今天zzerp要與大家一起來學(xué)習(xí)2018年匯算清繳最熱門的19個熱點問題，只要出錯就會收到稅收預(yù)警，分別如下：
1、企業(yè)發(fā)生僅有直接贊助支出，A105070公益性捐贈表第三行第三列會自動按照會計利潤總額*12%的數(shù)據(jù)，正常嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十條規(guī)定：“ 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……
（六）贊助支出； ”
納稅人需將直接贊助支出金額填寫在A105070第1行第1列帳載金額，系統(tǒng)自動在第5列納稅調(diào)增，第7行第1列帳載金額填寫0，如企業(yè)會計利潤總額＞0，該表第三行3列會自動帶出數(shù)據(jù)，無需關(guān)注（如上圖），不會影響到納稅人最終的調(diào)增金額。
2、科技型中小企業(yè)證書有效期是2018年開始，匯算清繳能否按照科技型中小企業(yè)計算優(yōu)惠？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第18號）第二條及其解讀規(guī)定，按照《評價辦法》，科技型中小企業(yè)是否符合條件，主要依據(jù)其上一年度數(shù)據(jù)進行判斷，因此，科技型中小企業(yè)經(jīng)公示并取得入庫登記編號說明其上一年度符合科技型中小企業(yè)的條件。企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照《評價辦法》第十條、十一條、十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。企業(yè)按《評價辦法》第十二條規(guī)定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。
比如，某科技型中小企業(yè)在2018年5月取得入庫登記編號，2018年5月正值2017年度匯算清繳期間，因此，該企業(yè)可以在2017年度享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策；如該企業(yè)2019年3月底前更新信息后仍符合條件，可以在2018年度享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策；如該企業(yè)2019年3月底前更新信息后不符合條件，則該企業(yè)在2018年度不得享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。
3、單位發(fā)生限額扣除的公益性捐贈12萬，但企業(yè)今年是虧損的，還可以稅前扣除嗎？報表怎么填寫？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第六十四號）第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”
根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)今年限額扣除的公益性捐贈的限額為0，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)三年。因此，根據(jù)填表說明，需填寫在A105070 捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表第7行做納稅調(diào)整。
4、企業(yè)當(dāng)年虧損，A106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表可彌補虧損所得本年度欄數(shù)據(jù)怎么填寫？
答：填寫當(dāng)年虧損數(shù)據(jù)，按照負(fù)數(shù)填寫。
5、政策性搬遷已完成，在此期間購進的固定資產(chǎn)，年報時此項支出在A105110表哪行體現(xiàn)？
答： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》
（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）第十四條規(guī)定;”企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除?！?/p>
因此，購置該項固定資產(chǎn)支出不需在A105110中體現(xiàn)，直接在A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表中反映。
6、基礎(chǔ)信息表中行業(yè)代碼生成不正確，無法修改，如何處理？
答：A000000基礎(chǔ)信息表此行是根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》標(biāo)準(zhǔn)填報納稅人的行業(yè)代碼。該數(shù)據(jù)是由金稅三期系統(tǒng)中納稅人稅務(wù)登記信息帶入。如與實際情況不符，請聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)變更稅務(wù)登記信息；也可通過電子稅務(wù)局“國標(biāo)行業(yè)變更”功能進行修改。
7、企業(yè)所得稅匯算清繳彌補虧損明細(xì)表一直提示與主表數(shù)據(jù)不符，但是數(shù)據(jù)檢查的確都是一致的，為什么？
答：該問題為納稅人申報表的數(shù)據(jù)未讀取生成，自己手動填寫未保存，表格之間沒有形成勾稽關(guān)系，所以請到主表點擊數(shù)據(jù)讀取保存，再返回附表數(shù)據(jù)讀取保存即可。
8、所得稅年報主表上第3行，稅金及附加包括哪些？
答：根據(jù)填表說明，第3行“稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復(fù)填報。不含計入管理費用的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費等，這些稅費填寫在期間費用表上。
9、單位是享受科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除75%優(yōu)惠的，但是在填寫研發(fā)項目可加計扣除研究優(yōu)惠明細(xì)表的時候里面顯示的加計扣除比例還是50%，怎么回事？
答：請根據(jù)企業(yè)的情況自行在A107012表中第1項中選擇科技型中小企業(yè)。
10、A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表住房公積金包括個人承擔(dān)的部分嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十五條規(guī)定：“企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除?！?/p>
根據(jù)上述規(guī)定單位可以稅前扣除的住房公積金是屬于企業(yè)承擔(dān)的部分的， 對于個人承擔(dān)的部分是不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的。
11、核定征收企業(yè)可以享受研發(fā)費用加計扣除政策嗎？
答：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。
12、小規(guī)模納稅人免征增值稅的部分是否需要申報所得稅？年度申報填寫在什么地方？
答：根據(jù)財會[2016]22號第二條第（十）款關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
因此，應(yīng)將免征的部分計入營業(yè)外收入，申報時候填寫在A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第26行“其他”。
13、不征稅收入是否需要進行備案？
答：不需要備案。如納稅人存在符合條件的不征稅收入，可以直接填寫A105000不征稅收入行次；發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金納稅調(diào)整項目的，填寫A105040表。
14、企業(yè)黨組織工作經(jīng)費申報在哪張表體現(xiàn)？有無限額標(biāo)準(zhǔn)？
答：黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。申報在A104000期間費用明細(xì)表24行，如需調(diào)整到A105000第29行中。
15、企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但是A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》中小型微利企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠金額無法填寫？
答：請納稅人檢查A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“103資產(chǎn)總額（萬元）”是否填寫錯誤，單位是萬元；是否超過小型微利企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)?！?04從業(yè)人數(shù)”是否超過小型微利企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，“105國家限制或禁止行業(yè)”是否選擇了“否”。
16、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要哪些條件？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)規(guī)定：“ 一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
17、A104000《期間費用明細(xì)表》合計數(shù)灰化沒有數(shù)據(jù)如何處理？
答：請納稅人隨便找個數(shù)據(jù)刪除后手動輸入一下，然后按大寫鍵上方的TAB鍵打到底即可。
18、在財務(wù)報表年報報表中的“研發(fā)支出”輔助賬匯總表，如果本期借方發(fā)生額有去年結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)生額需要填寫本期借方發(fā)生額嗎？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第97號附件3“研發(fā)支出”輔助賬匯總表的填表說明，第2行“本期借方發(fā)生額”：應(yīng)當(dāng)按照所有上年未完成、本年新設(shè)置的項目的“研發(fā)支出”輔助賬借方發(fā)生額對應(yīng)費用明細(xì)項目的匯總額填報。所以去年結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)不在第2行填寫，應(yīng)填入第1行“期初余額”。
19、匯算清繳年度申報查賬征收，為什么可彌補虧損所得一直跳不出來？
答：請納稅人可先前往主表查看應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)是否已經(jīng)生成，生成后則可在申報表中點擊“數(shù)據(jù)讀取”，即可正常跳轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)。
